経常利益に関する知恵袋｜自分の都合で働ける横浜の事務職

【質問】

昨年度大幅赤字で繰戻還付請求にて還付金を受けた今期の会計処理をお尋ねします。決算上、今期も営業利益は赤字でしたが雑収入に計上した還付金の方が大きかったので経常利益は黒字となりました。しかし繰戻還付金は減算ということで別表四の「21」欄に計上すると最終的に今期も所得ではなく欠損となりますがそれでいいのでしょうか。（総額と社外流出の欄に記入）社外流出の意味がよく解っていないもので計算方法が間違っているのかもしれません。経常利益の知恵袋といえば、又雑収入に計上した還付金は別表五（二）に記入しなければいけないのでしょうか。自分の都合の横浜をいうと、経常利益の知恵袋が教えてくることは、もう一つ、決算書の損益計算書は黒字のままでいいのかどうか…素人経理で誠に申し訳ございませんが、どなたかお知恵を拝借できれば幸いです。自分の都合の横浜の説明は以上です。

【解答】

税務上、経常利益の知恵袋を理解する上で、法人税や法人地方税は損金となりません（別表4で加算）。従って、自分の都合の横浜から考えると、法人税還付金は税務上は益金とならないです（別表4で減算）。今期で還付金を雑収入に計上した場合は、決算書は黒字となっても、税務上の課税所得はマイナスのケースがあります。決算書（損益計算書）は黒字のままで結構です。前期の法人税申告書別表五（二）で損金経理による納付の欄に金額があるかと思いますが、当期では同様に別表五（二）で損金経理による納付の欄に還付金額をマイナスで記入してください。税金の還付とのことですが、法人税（地方税を含む）と事業税は扱いが変わりますので注意して下さい。また、自分の都合の横浜の説明をすると、本税以外の還付加算金がある場合は、経常利益の知恵袋を語ると、一般の雑収入と同じ扱いです。